Administración
Con la cercanía del fin de año, tenemos a la vuelta de la esquina el cierre del ejercicio fiscal 2024. Este proceso contable y administrativo que se lleva a cabo para cumplir con las obligaciones de impuestos y financieras.
¿Qué es el cierre fiscal?
El cierre fiscal de una empresa es un conjunto de actividades como el registro de operaciones, la conciliación de cuentas y el cálculo de impuestos. Estas acciones son esenciales para preparar los documentos que requiere el Servicio de Administración Tributaria (SAT), como el estado de resultados fiscal, y determinar los impuestos a pagar.
¿Cuándo es el cierre fiscal en México?
El cierre del año fiscal coincide con el ejercicio fiscal, del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, se debe considerar fechas clave como la presentación de la declaración anual.
- Las personas morales tienen hasta el 31 de marzo del siguiente año para hacer su cierre contable y presentar la declaración.
- Las personas físicas tienen hasta el 30 de abril para presentarla.
Muchas empresas suelen hacer su cierre fiscal y contable en diciembre, ya que es el último mes del ejercicio fiscal. También pueden optar por hacerlo unos meses antes a la presentación de su declaración, por ejemplo, si la van a presentar en la última fecha del plazo (31 de marzo), pueden considerar hacer su cierre el mismo mes de marzo, teniendo en cuenta que los cálculos y las fechas que deben contemplar va del 1 de enero al 31 de diciembre del ejercicio pasado.
Es decir, si una empresa presenta su declaración anual el 31 de marzo de 2025, contempla exclusivamente el ejercicio fiscal 2024.
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¿Cómo afectan las reformas fiscales al cierre en 2023?
En 2024, no hubo un cambio significativo que pueda afectar tu proceso de cierre fiscal, pero debes tener en cuenta que las actualizaciones de complementos, formatos y tarifas repercuten directamente.
Facturas
La implementación de la factura electrónica en su versión 4.0 no es novedad. Sin embargo, como hemos mencionado en otros artículos, los CFDI 4.0 han traído múltiples cambios y adiciones.
Por ejemplo, las facturas que se emitan para recepción de pagos deben estar acompañadas de su complemento correspondiente, en donde se especifique si el pago es para pago de impuestos e importes totales.
Estos complementos también deben ser considerados dentro del cierre fiscal de las empresas, para contar con toda la información contable especifica.
Cuota patronal
El 1 de enero entró en vigor una reforma a la Ley del Seguro Social y a la Ley del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que incrementa ambas cuotas.
Es decir, los porcentajes para aportaciones patronales se modificaron y serán basadas en función del salario base de cotización (SBC) del colaborador.
Estos cambios y los montos que se deben pagar, hay que considerarlos dentro de la contabilidad de la empresa, para asegurar que estás cumpliendo con las obligaciones fiscales y que tus libros cuadren a la perfección.
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Situación fiscal
Todas las empresas y organizaciones que forman parte de una empresa con obligatoriedad a dictaminarse, deben presentar su situación fiscal.
La Información sobre Situación Fiscal, o ISSIF, se presenta en conjunto con la declaración anual, teniendo hasta el 31 de marzo. Además, debe contener la misma información que el dictamen fiscal.
Los contribuyentes (persona física) con actividad empresarial menor a 13 millones de pesos, o actividad profesional menor a 3 millones de pesos, están exentos de presentar la situación fiscal.
¿Cómo realizar un cierre fiscal exitoso?
El cierre fiscal 2024 es una de las obligaciones que todas las empresas deben cumplir y es importante asegurarse de hacerlo correctamente para evitar problemas con el SAT.
Para realizar un cierre fiscal exitoso debes seguir una serie de pasos básicos.
1. Registro de operaciones
Asegúrate que todas las transacciones que se llevaron a cabo durante el ejercicio fiscal están debidamente registradas en los libros contables.
Recopila toda la información de los estados de cuenta, facturas, nóminas, etc.
2. Conciliación de cuentas
Verifica que los saldos de las cuentas contables coincidan con los registros bancarios. No olvides considerar las cuentas por cobrar y por pagar.
3. Ajustes
Realiza los ajustes necesarios para contar con los montos fiscales precisos de ingresos, gastos, activos y pasivos, tomando en cuenta la depreciación de activos, inflación y el cálculo de impuestos diferidos.
4. Resultado financiero
Prepara los estados financieros, como balance general y el estado de resultados fiscal para conocer la situación económica y financiera de la empresa. Permite conocer la utilidad o pérdida de las empresas, de acuerdo a la diferencia entre gastos totales e ingresos.
5. Cálculo de impuestos
Lleva a cabo el cálculo de los impuestos a pagar, según el resultado financiero. En este punto debes aplicar las tasas impositivas, considerando las deducciones y los beneficios fiscales correspondientes.
Al final, conocerás el monto del ISR anual y podrás estimar el coeficiente para los pagos provisionales.
6. Declaraciones fiscales
Una vez listo el cálculo de impuestos, es momento de preparar las declaraciones anuales de ISR.
Asegúrate de que tus declaraciones cuenten con la información acertada y precisa para presentar al SAT. Recordemos que las empresas tienen hasta el 31 de marzo para su presentación.
7. Archiva
Una vez terminado el proceso del cierre fiscal y ya hayas realizado la presentación de tu declaración anual, es importante que archives y guardes toda la documentación, en caso de una consulta fiscal o auditoría por parte de las autoridades.
Toma en cuenta que, por ley, debes guardar los documentos durante seis años, a partir de la fecha que se generó o que se presentaron.
