16 | Mayo | 2022
Cada vez que las personas morales y físicas con colaboradores a su cargo presentan su declaración anual, tienen la obligación de efectuar el pago de PTU en los meses de mayo y junio.
El pago de PTU se efectúa a través de una nómina extraordinaria, porque es un pago que no corresponde al sueldo normal que se paga de modo recurrente.
El fundamento legal de esta prestación está establecido en el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, así como en el artículo 120 de la Ley Federal del Trabajo (LFT).
La PTU es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa, y consiste en una prestación que todo empleador está obligado a cumplirle a sus colaboradores. En caso de que la empresa no haya obtenido utilidades durante el ejercicio fiscal anterior, no hay reparto.
Los empleadores están obligados a repartir el 10% de su utilidad fiscal entre sus colaboradores.
El pago de esta prestación debe reflejarse adecuadamente en el CFDI de Nómina de cada colaborador con las claves correctas, conforme al catálogo de claves del CFDI de Nómina, a fin de evitar inconsistencias en su timbrado u otros efectos adversos tanto para el patrón como para el colaborador.
Por lo anterior, deberá emitirse el CFDI correspondiente a la PTU a pagar a cada colaborador con los siguientes atributos mínimos:
CFDI nómina
Tipo de nómina: Extraordinaria, incluir en nómina ordinaria
N.º de días pagados: 01
Fecha de pago: Se podrá anotar la misma en fecha Inicial y final de pago
Tipo de percepción: 003 – PTU
Método de pago: Pago en una sola exhibición
Forma de pago: Por definir
Banco: Nombre de la institución
Moneda: Peso mexicano
Es importante revisar que, por error o desconocimiento, no se hayan utilizado claves distintas, como las siguientes:
001 Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
002 Gratificación Anual (Aguinaldo)
038 Otros ingresos por salarios
A continuación, te compartimos algunas de las preguntas más frecuentes al respecto para que estés al día con esta obligación patronal.
Las empresas deberán realizar el reparto de utilidades o de PTU entre el 1 abril y el 30 de mayo de cada año; mientras que las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, así como las personas físicas del Régimen de Incorporación Fiscal, tienen un plazo que va del 1 de mayo al 29 de junio.
Como mencionamos al inicio, las empresas que reporten utilidades deberán repartir el 10% de las mismas entre cada uno de sus colaboradores. Por ejemplo, si una empresa declara utilidades por 500 mil pesos, entonces, está obligada a repartir 50 mil pesos.
$500,000 X 10% = $50,000
La utilidad a repartir se debe dividir en dos partes iguales. La primera parte se repartirá con base en los días laborados por cada colaborador; y la segunda parte de acuerdo al salario de cada colaborador. Revisemos algunos ejemplos basados en una utilidad repartible de 50 mil pesos.
Repartición por días trabajados
| Colaborador | Días laborados durante el año |
|---|---|
| 1 | 250 |
| 2 | 125 |
| 3 | 80 |
| Días totales | 455 |
En este caso, debemos dividir el total de la utilidad repartible a la mitad, por lo que tendríamos 25 mil pesos. Recordemos que la otra mitad se repartirá según el salario de cada colaborador.
Lo primero es dividir los 25 mil pesos entre el total de días laborados por todos los trabajadores, así:
$25,000/455 = $54.94
El valor resultante debe multiplicarse por el número de días laborados durante el año, para que de esa manera se obtenga la utilidad a repartir.
| Trabajador | Valor por día | Días laborados | Utilidad a repartir |
|---|---|---|---|
| 1 | $54.94 | 250 | $13,735 |
| 2 | $54.94 | 125 | $6,867.5 |
| 3 | $54.94 | 80 | $4,395.2 |
| Total | 455 | $25,000 |
Repartición por salario
| Trabajador | Días laborados durante el año |
|---|---|
| 1 | $138,000 |
| 2 | $120,000 |
| 3 | $90,000 |
| Días totales | $348,000 |
La otra mitad de la utilidad repartible debe dividirse entre el total de los salarios anuales de los colaboradores.
$25,000/$348,000 = $0.07183
Este nuevo valor se multiplica por el salario anual de cada colaborador para obtener la utilidad a repartir.
| Trabajador | Valor por día | Días laborados | Utilidad a repartir |
|---|---|---|---|
| 1 | $0.07183 | $138,000 | $9,912.54 |
| 2 | $0.07183 | $120,000 | $8,619.6 |
| 3 | $0.07183 | $90,000 | $6,464.7 |
| Total | $348,000 | $25,000 |
De esta manera el trabajador número 1 tendría derecho a recibir 23 mil 647 pesos con 54 centavos: sumando las dos formas de repartir la utilidad, por sus días trabajados y por el salario obtenido.
De acuerdo con la autoridad tributaria:
Todos los trabajadores que presten un trabajo personal subordinado a una persona física o moral, mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran.
No obstante, hay casos y excepciones en las que no se reparten utilidades, por ejemplo:
Conforme a los artículos 992 y 994 de la LFT, el patrón o empresa que incumpla con la repartición de utilidades en tiempo y forma será acreedora a una multa de entre 250 y 5,000 Unidades de Medida y Actualización (UMA).
A saber, que este valor es válido durante un periodo de 12 meses. Durante el 2022 el valor diario de la UMA fue de $96,22. Actualmente, en 2023, el valor diario de la UMA es de $103,74 pesos, el valor mensual es de $3,153 pesos y el anual es de $37,844 pesos.
Como ves, tener en control la nómina de la empresa y conocer a detalle cada movimiento relacionado con los sueldos y las prestaciones es fundamental para asegurar el funcionamiento del personal y mantener toda la documentación en orden a fin de cumplir con las últimas reformas en materia laboral.
Toda esta información debe estar integrada con tu Sistema de Nómina para poder concentrar todos los datos de la empresa en una misma plataforma y agilizar la toma de decisiones.
En Siigo Aspel contamos con sistemas de nómina electrónica, como Aspel NOI, que te permite integrar toda la información de tu nómina en tu plataforma, para:
Así, aseguras que tu nómina está siempre en orden para que puedas cumplir con todos tus requerimientos fiscales y laborales.
En virtud de que la PTU que se paga está exenta en un monto equivalente a 15 unidades de medida y actualización (UMA), el CFDI de nómina debe desglosar el monto que corresponde a lo gravado como lo exento.
Por ello, para registrar correctamente los montos y timbrar sin problema el CFDI respectivo, se utilizan los atributos “ImporteGravado” e “ImporteExento”, correspondiente al nodo de Percepción.
De este modo, los patrones deben asegurarse de la correcta emisión de los CFDI para que correspondan al pago de la PTU de sus colaboradores a través de Sistemas de Nómina adecuados y previamente parametrizados.
Gracias por llegar hasta aquí. Esperamos que este artículo te haya sido de utilidad. Te invitamos a consultar nuestros otros contenidos para que tu negocio no deje de crecer.
Copyright © Todos los Derechos Reservados SICONT MEX S.A. DE C.V. México 2023
Ventas
Soporte técnico
Aclaraciones
versión de estos navegadores: Edge, Opera, Chrome y Firefox.
Para una mejor experiencia en el chat, te recomendamos usar la última
